views

ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีของดหรือลดเงินเพิ่มในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติม

วันที่: 9 พฤษภาคม 2549
เลขที่หนังสือ

กค 0706/3984

วันที่

9 พฤษภาคม 2549

ข้อกฎหมาย

มาตรา 3 อัฏฐ และมาตรา 27 แห่งประมวลรัษฎากร

เลขตู้

69/34174

ข้อหารือ

     กรมสรรพากรโดยสำนักบริหารภาษีธุรกิจขนาดใหญ่ได้เชิญผู้ประกอบการธุรกิจประกัน
วินาศภัยทั้งภาคอุตสาหกรรมประชุมชี้แจงเกี่ยวกับหลักเกณฑ์การรับรู้เงินสำรองค่าสินไหม
ทดแทนที่จะถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิได้ตามประมวลรัษฎากร โดยมีแนวทาง
ปฏิบัติที่ชัดเจนตามคำชี้แจงของสำนักบริหารภาษีธุรกิจขนาดใหญ่นั้น บริษัทฯ ได้ดำเนินการ
ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติม สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีปี 2547 ล่าช้า
โดยมิได้เจตนา จึงขอให้พิจารณางดหรือลดเบี้ยปรับเงินเพิ่มภาษีอากรตามประมวลรัษฎากรด้วย

แนววินิจฉัย

     1. กรณีบริษัทฯ ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล สำหรับรอบระยะเวลา
บัญชีปี 2547 เพิ่มเติม เพื่อปรับปรุงรายจ่ายค่าสินไหมทดแทน โดยปฏิบัติตามแนวทางปฏิบัติ
ที่ถูกต้องในการรับรู้รายจ่ายค่าสินไหมทดแทนตามประมวลรัษฎากร มีผลทำให้บริษัทฯ ต้อง
ชำระภาษีและเงินเพิ่มอีกร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือนของเงินภาษีที่ต้องเสียตาม
มาตรา 27 แห่งประมวลรัษฎากร เงินเพิ่มดังกล่าว กรมสรรพากรไม่มีอำนาจงดหรือลดได้
      2.กรณีการขยายกำหนดเวลาการยื่นแบบแสดงรายการหรือกำหนดเวลาการเสียภาษี
อากรตามมาตรา 3 อัฏฐ แห่งประมวลรัษฎากร เป็นกรณีที่ผู้มีหน้าที่ต้องปฏิบัติตามกำหนด
เวลามิได้อยู่ในประเทศไทยหรือมีเหตุจำเป็นจนไม่สามารถจะปฏิบัติตามกำหนดเวลาได้ แต่
กรณีบริษัทฯ ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีปี 2547
เพิ่มเติมดังกล่าวยังถือไม่ได้ว่า บริษัทฯ มีเหตุจำเป็นจนไม่สามารถจะปฏิบัติตามกำหนดเวลาได้
จึงไม่อาจขยายกำหนดเวลาการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล สำหรับรอบระยะ
เวลาบัญชีปี 2547 เพิ่มเติมตามมาตรา 3 อัฏฐ แห่งประมวลรัษฎากรให้ได