กค 0706กม.06)/พ./5849
18 มิถุนายน 2547
มาตรา 77/2,80(2)
67/32994
ค่าบริการ เนื่องจากบริษัทฯ ได้สำรองจ่ายค่าขนส่งผลิตภัณฑ์แก่บริษัทชิปปิ้งแทน
บริษัทต่างประเทศ เมื่อบริษัทฯ เรียกเงินสำรองจ่ายคืน บริษัทฯ จะเรียกเก็บเงินค่าบริการเพิ่มขึ้นจาก
บริษัทต่างประเทศด้วย
บริษัทฯ หารือว่า บริษัทฯ จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากฐานภาษีใด และจะได้รับสิทธิเสีย
ภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 หรือไม่
1. กรณีบริษัทฯ ประกอบกิจการให้บริการเป็นที่ปรึกษาทางธุรกิจแก่ลูกค้าในต่างประเทศ
รวมทั้งการสำรวจเปรียบเทียบคุณภาพและราคา และติดต่อประสานงานกับลูกค้า โดยผลของคำปรึกษา
และการจัดการจะถูกนำไปใช้ในต่างประเทศทั้งหมด เข้าลักษณะเป็นการให้บริการที่กระทำใน
ราชอาณาจักรแก่ผู้รับบริการในต่างประเทศ และได้ส่งผลของการให้บริการนั้นไปใช้ในต่างประเทศ
ทั้งหมด หากบริษัทฯ ผู้ให้บริการมีหลักฐานแสดงการชำระราคาค่าบริการในนามของบริษัทฯ บริษัทฯ ย่อม
ได้รับสิทธิเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 ตามมาตรา 80/1(2) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับ
ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 105)เรื่อง กำหนดประเภท หลักเกณฑ์
วิธีการ และเงื่อนไขกรณีการให้บริการที่กระทำในราชอาณาจักร และได้มีการใช้บริการนั้นใน
ต่างประเทศ ตามมาตรา 80/1(2) แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 12 กรกฎาคม พ.ศ. 2543 ซึ่ง
แก้ไขเพิ่มเติมโดยประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 122)ฯ ลงวันที่ 15
มกราคม พ.ศ. 2545
2. กรณีบริษัทต่างประเทศว่าจ้างบริษัทในประเทศไทยเป็นผู้ผลิตโดยคำแนะนำของบริษัทฯ
บริษัทฯ ได้รับค่านายหน้าจากบริษัทผู้ผลิตในแต่ละครั้งที่มีการตกลงสั่งซื้อสินค้าจากบริษัทลูกค้าใน
ต่างประเทศ และกรณีบริษัทฯ เป็นผู้จัดหาบริษัทชิปปิ้งเพื่อส่งสินค้าจากผู้ผลิตให้กับบริษัทต่างประเทศ ซึ่ง
บริษัทฯ จะสำรองจ่ายค่าขนส่งสินค้าแทนบริษัทต่างประเทศ โดยบริษัทชิปปิ้งจะออกใบเสร็จรับเงินให้ใน
นามของบริษัทฯ เมื่อบริษัทฯ เรียกเงินสำรองจ่ายคืน บริษัทฯ จะเรียกเก็บเงินค่าบริการเพิ่มขึ้น
นอกเหนือจากเงินสำรองจ่ายคืนค่าขนส่งจากบริษัทต่างประเทศด้วย กรณีบริษัทฯ จ่ายเงินสำรองค่าขนส่ง
แทนและเรียกเก็บคืนจากบริษัทต่างประเทศด้วยทั้งสองกรณี เข้าลักษณะเป็นการให้บริการที่กระทำใน
ราชอาณาจักร ตามมาตรา 77/2 แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา
ร้อยละ 7.0 ตามมาตรา 80(2) แห่งประมวลรัษฎากร
