0702/5228
15 สิงหาคม 2560
มาตรา 27 ตรี (1) มาตรา 68 มาตรา 69 และ มาตรา 72 แห่งประมวลรัษฎากร
80/40448
1. กิจการร่วมค้า เอ.พี. (กิจการร่วมค้าฯ) จัดตั้งขึ้นเมื่อวันที่ 22 พฤศจิกายน 2553 โดยบริษัท B จำกัด (บริษัท B) และบริษัท C บริษัท ) มีวัตถุประสงค์เพื่อประกอบกิจการรับเหมาก่อสร้าง งานขุดลอกร่องน้ำ และงานอื่นๆ โดยการเข้าร่วมประมูลงานของหน่วยราชการหรืองานเอกชนอื่นๆ ทั้งในประเทศและต่างประเทศ รวมเวลา 2 ปี มีรอบระยะเวลาบัญชีตั้งแต่วันที่ 22 พฤศจิกายน ถึงวันที่ 21 พฤศจิกายนของทุกปี กิจการร่วมค้าฯ ยื่นจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.01) เมื่อวันที่ 26 พฤศจิกายน 2553
2. กิจการร่วมค้าฯ ยื่นคำขอแจ้งการเปลี่ยนแปลงทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.09) ระบุวันแจ้งเลิกประกอบกิจการ คือ วันที่ 10 กรกฎาคม 2556 พร้อมกับคืนใบทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มต่อ สท.กรุงเทพมหานคร 26 เมื่อวันที่ 11 กรกฎาคม 2556
3. กิจการร่วมค้าฯ ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล (ภ.ง.ด.50) สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีตั้งแต่วันที่ 22 พฤศจิกายน 2555 ถึงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2556 มีภาษีชำระเกินและลงชื่อขอคืนภาษีไว้ตามแบบ ภ.ง.ด.50 เมื่อวันที่ 18 เมษายน 2557
4. กิจการร่วมค้าฯ ยื่นคำร้องขอคืนบัตรประจำตัวผู้เสียภาษี (ล.ป.10.3) ระบุแจ้งเลิกประกอบกิจการ เมื่อวันที่ 10 กรกฎาคม 2556 ต่อ สท.กรุงเทพมหานคร 26 เมื่อวันที่ 1 พฤศจิกายน 2559
ข้อหารือ ดังนี้
1. กรณีที่กิจการร่วมค้าฯ เลิกประกอบกิจการและยื่นแบบ ภ.พ.09 แจ้งเลิกกิจการโดยระบุวันที่เลิกกิจการ คือ วันที่ 10 กรกฎาคม 2556 พร้อมกับคืนใบทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อวันที่ 11กรกฎาคม 2556 วันใดถือเป็นวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี
2. กรณีที่กิจการร่วมค้าฯ ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีตั้งแต่วันที่ 22 พฤศจิกายน 2555 ถึงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2556 มีภาษีชำระเกินและลงชื่อขอคืนภาษีไว้ในแบบ ภ.ง.ด.50 เมื่อวันที่ 18 เมษายน 2557 กิจการร่วมค้ามีสิทธิได้รับคืนภาษี หรือไม่
1. กรณีกิจการร่วมค้าฯ ซึ่งจัดตั้งขึ้นเมื่อวันที่ 22 พฤศจิกายน 2553 มีรอบระยะเวลาบัญชีตั้งแต่วันที่ 22 พฤศจิกายน ถึงวันที่ 21 พฤศจิกายนของปีถัดไป และกิจการร่วมค้าฯ ได้ทำหนังสือเลิกกิจการร่วมค้า ลงวันที่ 10 กรกฎาคม 2556 กิจการร่วมค้าฯ ได้ยื่นแบบ ภ.พ.09 เมื่อวันที่ 11 กรกฎาคม 2556 แจ้งเลิกกิจการ ระบุวันที่เลิกกิจการ คือ วันที่ 10 กรกฎาคม 2556 และเมื่อวันที่ 1 พฤศจิกายน 2559 กิจการร่วมค้าฯ ได้ยื่นคำร้องขอคืนบัตรประจำตัวผู้เสียภาษี (ล.ป.10.3) โดยระบุแจ้งเลิกประกอบกิจการ เมื่อวันที่ 10 กรกฎาคม 2556 กิจการร่วมค้าฯ จึงมีเจตนาเลิกกิจการวันที่ 10 กรกฎาคม 2556 ดังนั้น รอบระยะเวลาบัญชีที่เลิกกิจการ จึงเริ่มตั้งแต่วันที่ 22 พฤศจิกายน 2555 ถึงวันที่ 10 กรกฎาคม 2556 กิจการร่วมค้าฯ มีหน้าที่ยื่นรายการและเสียภาษีตามแบบ ภ.ง.ด.50 ตามมาตรา 68 และมาตรา 72 แห่งประมวลรัษฎากร
2. กรณีกิจการร่วมค้าฯ มีวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี คือ วันที่ 10 กรกฎาคม 2556กิจการร่วมค้าฯ มีหน้าที่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีตั้งแต่วันที่ 22 พฤศจิกายน 2555ถึงวันที่ 10 กรกฎาคม 2556 ภายในหนึ่งร้อยห้าสิบวันนับแต่วันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชีดังกล่าว แต่เนื่องจากกิจการร่วมค้าฯ ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 โดยแสดงรอบระยะเวลาบัญชีตั้งแต่วันที่ 22 พฤศจิกายน 2555 ถึงวันที่21 พฤศจิกายน 2556 ซึ่งมีภาษีชำระเกิน และกิจการร่วมค้าฯ ได้ลงลายมือชื่อขอคืนไว้แล้ว เมื่อวันที่ 18เมษายน 2557 จึงเป็นกรณียื่นแบบ ภ.ง.ด.50 เกินกำหนดเวลาตามมาตรา 69 แห่งประมวลรัษฎากรกิจการร่วมค้าฯ มีสิทธิยื่นคำร้องขอคืนเงินภาษีได้ภายใน 3 ปี นับแต่วันที่ได้ยื่นรายการตามมาตรา 27 ตรี (1)แห่งประมวลรัษฎากร จึงเป็นกรณีขอคืนภาษีภายในสามปีนับแต่วันสุดท้ายแห่งกำหนดเวลายื่นรายการตามที่กฎหมายกำหนดตามมาตรา 27 ตรี (1) แห่งประมวลรัษฎากร
