กค 0706/1038
-
มาตรา 65 ตรี (12) แห่งประมวลรัษฎากร
-
บริษัทฯ ประกอบกิจการทั้งที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล และที่ไม่ได้รับยกเว้น
ภาษีเงินได้นิติบุคคล บริษัทฯ ได้รับการส่งเสริมการลงทุนเมื่อวันที่ 15 ธันวาคม 2543 โดยได้รับ
สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลเป็นเวลา 3 ปี นับตั้งแต่วันที่เริ่มมีรายได้ บริษัทฯ เริ่มมีรายได้เมื่อ
วันที่ 5 มิถุนายน 2544 บริษัทฯ มีผลการดำเนินงานดังนี้
รอบระยะเวลาบัญชี กิจการที่ได้รับยกเว้นภาษี กิจการที่ไม่ได้รับยกเว้นภาษี
กำไรสุทธิ ขาดทุนสุทธิ กำไรสุทธิ ขาดทุนสุทธิ
28 ก.ย.2543 ถึง 31 มี.ค. 2544 1,487,975.62
1 เม.ย. 2544 ถึง 31 มี.ค. 2545 536,110.61 865,731.17
1 เม.ย. 2545 ถึง 31 มี.ค. 2546 1,081,889.92
1 เม.ย. 2546 ถึง 31 มี.ค. 2547 2,397,750.81
1 เม.ย. 2547 ถึง 31 มี.ค. 2548 751,450.74 3,457,247.14
บริษัทฯ จึงขอทราบว่า ผลขาดทุนสุทธิที่บริษัทฯ จะยกไปใช้ในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล
ของรอบระยะเวลาบัญชี ปี 2548 คือ ขาดทุนสุทธิของรอบระยะเวลาบัญชีปี 2545 ตามมาตรา 65 ตรี
(12) แห่งประมวลรัษฎากร และมาตรา 31 แห่งพระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2520
(3,457,247.14 - 536,110.61 - 865,731.17-1,487,975.62) คงเหลือกำไรสุทธิที่จะนำไปคำนวณภาษี
เงินได้นิติบุคคล คือ 567,429.74 บาท ถูกต้องหรือไม่
กรณีบริษัทฯ ประกอบกิจการทั้งที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลและที่ไม่ได้รับยกเว้นภาษี
เงินได้นิติบุคคลจะนำผลขาดทุนประจำปีสะสมยกมาจากปีก่อน ไปหักออกจากกำไรสุทธิของกิจการ
ที่ไม่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล บริษัทฯ ต้องปฏิบัติตามมาตรา 65 ตรี (12) แห่งประมวลรัษฎากร
ประกอบกับข้อ 4.2 ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เรื่อง การคำนวณกำไรสุทธิและขาดทุนสุทธิของ
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุน ลงวันที่ 5 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2530 ดังนั้น
กรณีบริษัทฯ จะนำผลขาดทุนของกิจการที่ไม่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลปี 2544 และปี 2545
รวมกับผลขาดทุนของกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลปี 2545 ไปหักออกจากกำไรสุทธิของ
กิจการที่ไม่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลของปี 2548 บริษัทฯ มีสิทธิกระทำได้
