กค 0706/8582
3 กันยายน 2546
มาตรา 71(1)
66/32648
บริษัท อ ในฐานะตัวแทนบริษัท อ. (ไต้หวัน) ขออนุมัติเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตรา
ร้อยละ 5 จากยอดรายรับก่อนหักรายจ่าย โดยเริ่มตั้งแต่รอบระยะเวลาบัญชีปี 2545 เนื่องจาก บริษัท
อ. (ไต้หวัน) (บริษัทสายการเดินเรือ) ซึ่งเป็นบริษัทที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของประเทศสาธารณรัฐไต้หวัน
โดยมีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 67(2) แห่งประมวลรัษฎากร แต่ในรอบระยะเวลาบัญชีปี
2545 บริษัทสายการเดินเรือมีรายได้จากการขายตู้คอนเทนเนอร์ จึงต้องนำรายได้ดังกล่าวมารวม
คำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ตามมาตรา 66 วรรคสอง และมาตรา 76 ทวิ แห่ง
ประมวลรัษฎากร แต่บริษัทสายการเดินเรือไม่อาจแยกรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิได้ บริษัทฯ ใน
ฐานะตัวแทนของบริษัทสายการเดินเรือจึงขออนุมัติกรมสรรพากรเพื่อขอเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับ
รายได้จากการขายตู้คอนเทนเนอร์ในอัตราร้อยละ 5.0 ของยอดรายรับก่อนหักรายจ่ายใด ๆ ทุกคราวที่
มีรายได้ดังกล่าวเกิดขึ้น โดยเริ่มตั้งแต่รอบระยะเวลาบัญชีปี 2545 เป็นต้นไป
กรณีบริษัทสายการเดินเรือเป็นนิติบุคคลจดทะเบียนในต่างประเทศประกอบกิจการขนส่งด้วย
เรือเดินทะเล โดยมีบริษัทฯ เป็นตัวแทนในการประกอบกิจการในประเทศไทย การที่บริษัท
สายการเดินเรือมีรายได้จากการขายตู้คอนเทนเนอร์ในประเทศไทยบริษัทสายการเดินเรือมีหน้าที่เสีย
ภาษีเงินได้นิติบุคคลโดยคำนวณจากกำไรสุทธิตามมาตรา 76 ทวิ วรรคหนึ่ง แห่งประมวลรัษฎากร แต่ถ้า
บริษัทฯ ซึ่งเป็นตัวแทนไม่สามารถคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ ให้นำบทบัญญัติตาม
มาตรา 71(1) แห่งประมวลรัษฎากร มาใช้โดยอนุโลม ทั้งนี้ ตามมาตรา 76 ทวิวรรคสอง แห่ง
ประมวลรัษฎากร แต่กรณีข้างต้นไม่ปรากฏข้อเท็จจริงที่ทำให้บริษัทฯ ไม่สามารถคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสีย
ภาษีตามมาตรา 76 ทวิ วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากรได้ จึงไม่อนุมัติให้บริษัทสายการเดินเรือเสีย
ภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตราร้อยละ 5.0 ตามมาตรา 71(1) แห่งประมวลรัษฎากร
