กค 0702/2299
24 มีนาคม 2552
มาตรา 82/5(6) และมาตรา 82/6 แห่งประมวลรัษฎากร
72/36493
บริษัทฯ จดทะเบียนเป็นนิติบุคคลในประเทศไทย และเป็นผู้ประกอบการผลิตและติดตั้งอุปกรณ์
ถ่ายเทความร้อนและชิ้นส่วนประกอบหม้อกำเนิดไอน้ำ ซึ่งมีลูกค้าทั้งในและต่างประเทศ บริษัทฯ มีรายได้ จากกิจการ 3 ประเภท คือ
การขายสินค้า/การให้บริการในราชอาณาจักร (อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในอัตราร้อยละ 7.0)
การส่งออกสินค้าไปขายยังต่างประเทศ (อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 และการขายสินค้า/การบริการนอกราชอาณาจักร
(ไม่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม) จึงขอทราบว่า บริษัทฯ ต้องทำการเฉลี่ยภาษีซื้อหรือไม่ อย่างไร
1. กรณีบริษัทฯ มีรายได้จากกิจการประเภทที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
และรายได้จากกิจการประเภทที่ไม่ต้อง เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และบริษัทฯ
ไม่สามารถแยกได้อย่างชัดแจ้งว่าภาษีซื้อที่เกิดจากสินค้าหรือบริการดังกล่าวเป็น ภาษีซื้อของกิจการประเภทใด บริษัทฯ
สามารถเฉลี่ยภาษีซื้อตามส่วนของรายได้ของกิจการตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 29) เรื่อง
กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขการเฉลี่ยภาษีซื้อ ตามมาตรา 82/6 แห่ง ประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 9 มีนาคม พ.ศ. 2535
2. กรณีบริษัทฯ
มีรายได้จากกิจการประเภทที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และกิจการที่ไม่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทฯ
ไม่มีสิทธินำภาษีซื้อที่เกิดจากกิจการที่ไม่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มไปหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม
ตามมาตรา 82/5(6) แห่งประมวลรัษฎากร และประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 42) เรื่อง
การกำหนดภาษีซื้อที่ไม่ให้นำไปหักในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 82/5(6) แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 29 ธันวาคม พ.ศ. 2535
